Леонид Бахтин публикует статью
26 декабря 2014, 10:58
19240
Анонс:
В календаре приведены самые популярные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).

Налоговые календари.Налоговые изменения.

           

   

       НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 Налоговый календарь частных предпринимателей на сентябрь 2017 года

 В  календаре  приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов). Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.

Газета "Консультант частного предпринимателя" 

 Налоговый календарь частных предпринимателей на август 2017 года

 В календаре приведены самые популярные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).

Примечания

1. О переносе сроков уплаты ЕСВ и налогов/сборов

В случае, если последний день срока уплаты ЕСВ выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день (п. 11 р. IV Инструкции № 449).

Для налогов/сборов такой перенос не предусмотрен законодательством (то есть если предельный срок выпадает на выходной, то заплатить надо заранее). Но если последний день срока подачи налоговой декларации перенесен на первый рабочий день после выходного или праздничного дня, то срок для уплаты налога/сбора следует считать от фактической даты предельного срока для представления отчета за соответствующий период (это подтверждает разъяснения ГФСУ из «ЗІР», подкатегория 135.04).

2. О переносе сроков представления отчетности

Если последний день срока подачи отчетности приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, то он, в частности, переносится на первый рабочий день для:
— налоговой декларации (п. 49.20 НК);
— ЕСВ-отчетности (п. 14 р. II Порядка № 435).

3. О переносе рабочего дня с 25 августа на 19 августа 2017 года 
С целью создания благоприятных условий для празднования 24 августа 2017 года (Дня независимости Украины) правительство рекомендует руководителям предприятий, учреждений и организаций перенести для работников (которым установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями) рабочий день с пятницы 25 августа — на субботу 19 августа 2017 года (распоряжение КМУ от 16 ноября 2016 года № 850-р).

НБУ также переносит работу системы электронных платежей с 25 августа на 19 августа 2017 года (решение НБУ от 7 апреля 2017 года № 216-рш).

 Таким образом, налоги можно уплатить 19 августа 2017 года (включительно), но не советуем откладывать это дело на последний день.

  Газета "Консультант частного предпринимателя" 

 Налоговый календарь частных предпринимателей на июль 2017 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.  В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.

       ДЛЯ ВСЕХ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
 Налоги для физлиц, размер которых зависит от соцпоказателей: что изменилось в 2017 году

Депутаты постоянно меняют размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) и минимальной заработной платы (далее — МЗП). А это прямо влияет на налоги у предпринимателей.

1. ОПЛАТА ТРУДА

 Работодатели должны выплачивать работникам по основному месту зарплату в размере не меньше минимального (то есть нужно повысить зарплату тем работникам, у которых она установлена в минимальном размере).

 С 1 января 2017 года МЗП — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму работы. Ранее МЗП трактовалась как оплата простого, неквалифицированного труда.

 МЗП должна быть начислена работнику по основному месту работы при условии отработки им полного рабочего времени в отчетном месяце. Причем, если раньше в МЗП не включались какие-либо доплаты и надбавки, то есть не ниже МЗП должен был быть оклад (ставка) работника, то сегодня:

  • 1) оклад (ставка) работника согласно ст. 96 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) устанавливается на уровне не ниже ПМТЛ на 1 января (то есть в 2017 году — 1 600,00 грн). Об этом прямо сказано в ст. 96 КЗоТ и ст. 3-1 Закона Украины «Об оплате труда» от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР (далее — Закон № 108). Но при этом сумма начисленной зарплаты за месяц при условии отработки полного рабочего времени не может быть меньше чем размер МЗП (с 1 января 2017 года — 3 200,00 грн.);
  • 2) в МЗП учитываются доплаты (за некоторыми исключениями, указанными в новой ст. 3-1 Закона № 108).

 Однако если система оплаты труда у ФЛП предусматривает любые доплаты и надбавки (кроме указанных в ст. 3-1 Закона № 108 доплат: за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, за разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам), то можно установить оклад работнику меньше 3 200,00 грн. и за счет надбавок и доплат добирать до МЗП. Если ФЛП платит работникам «голый» оклад, то его сумму сразу целесообразно установить на уровне не ниже 3 200,00 грн. Иначе (ПМТЛ ≤ Оклад (ставка) < МЗП) ежемесячно нужно будет делать доплату до уровня не ниже МЗП. Такая доплата является составной частью начисленной работнику зарплаты.

2. НАЛОГОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

 От ПМТЛ и МЗП зависят, в частности, такие налоговые показатели:

  • минимальный страховой взнос, который отталкивается от МЗП, установленной за месяц (это важно при расчете месячной суммы ЕСВ, которую платит ФЛП-единщик «за себя»; при доначислении дополнительной базы для обложения ЕСВ «сверху» относительно тех работников по основному месту, у которых месячный доход не дотягивает до МЗП (например, которые работали в режиме неполного рабочего времени), и т. п.);
  • максимальный размер доходов, который подлежит обложению ЕСВ и рассчитывается исходя из действующего ПМТЛ;
  • максимальная сумма зарплаты, которая подлежит индексации и равняется действующему ПМТЛ;
  • размеры налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), которые зависят от ПМТЛ по состоянию на 1 января отчетного года;
  • размер предельных доходов, который дает право на применение НСЛ и зависит от ПМТЛ по состоянию на 1 января отчетного года;
  • максимальные ставки единого налога для плательщиков 1 и 2 группы, которые зависят от ПМТЛ/МЗП по состоянию на 1 января отчетного года.

 Следует отметить, что ПМТЛ и МЗП на 2017 год установлены Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» от 21 декабря 2016 года № 1801-VIII (далее — Закон № 1801). Причем в течение года прожиточные минимумы будут меняться трижды (с 1 января, 1 мая, 1 декабря), а размер МЗП в 2017 году будет неизменным.

 Еще следует отметить, что до 1 января 2017 года размер МЗП и ПМТЛ был одинаковым, а вот с 1 января 2017 года МЗП значительно больше, чем ПМТЛ.

 Систематизируем обновленные показатели, которые зависят от МЗП и ПМТЛ.

Прожиточные минимумы

 Один из наиболее важных налоговых показателей для частных предпринимателей — ПМТЛ за месяц (напомним: исходя из него рассчитывается максимальный размер доходов для обложения ЕСВ; размер заработной платы для индексации и т п.).

Приведем размеры прожиточных минимумов в 2017 году (ст. 7 Закона № 1801) в Таблице 1.

Таблица 1


Основные социальные и демографические группы населения

Прожиточный минимум на одного человека в расчете на месяц в 2017 году

с 1 января

с 1 мая

с 1 декабря

Общий показатель

1 544,00 грн.

1 624,00 грн.

1 700,00 грн.

Дети до 6 лет

1 355,00 грн.

1 426,00 грн.

1 492,00 грн.

Дети от 6 до 18 лет

1 689,00 грн.

1 777,00 грн.

1 860,00 грн.

Трудоспособные лица

1 600,00 грн.

1 684,00 грн.

1 762,00 грн.

Нетрудоспособные лица

1 247,00 грн.

1 312,00 грн.

1 373,00 грн.

МЗП

 Работодатели должны выплачивать работникам зарплату в размере не меньше минимального по основному месту работы. Также от величины МЗП зависит минимальный размер ЕСВ «за себя» и т. д.

 В Таблице 2 систематизируем новые показатели МЗП (ст. 8 Закона № 1801).

 Таблица 2

Показатель

в месячном
размере

в почасовом размере

Минимальная зарплата в 2017 году

3 200,00 грн.

19,34 грн.

Максимальный размер для обложения ЕСВ

 В 2017 году, как и в 2016, максимальная величина месячной базы для исчисления ЕСВ равняется 25 размерам ПМТЛ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). То есть из месячной суммы дохода, который превышает максимальную величину, не осуществляются, в частности:

  • начисление ЕСВ на зарплату работника;
  • начисление «за себя» ЕСВ для общесистемщиков за месяц (этот показатель учитывают во время годового окончательного расчета).

 Также больше этой суммы не может быть самостоятельно определенная месячная база для исчисления ЕСВ «за себя» у единщиков (хотя обычно единщики платят ЕСВ «за себя» в минимально разрешенном размере).

 В Таблице 3 приведем максимальные размеры месячных доходов, с которых платится ЕСВ в 2017 году (с учетом изменений).

 Таблица 3

Период в 2017 году

Максимальный размер месячных доходов, которые облагаются ЕСВ

Максимальный месячный взнос

Январь — апрель

1 600,00 грн. (ПМТЛ) х 25 = 40 000,00 грн.

8 800,00 грн.

Май — ноябрь

1 684,00 грн. (ПМТЛ) х 25 = 42 100,00 грн.

9 262,00 грн.

Декабрь

1 762,00 грн. (ПМТЛ) х 25 = 44 050,00 грн.

9 691,00 грн.

 Минимальный размер ЕСВ «за себя»

 Минимальный страховой взнос — сумма ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение минимального размера зарплаты и ставки взноса, установленных на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

1. Общая система. Предприниматель обязан платить сумму ЕСВ «за себя» исходя из фактически полученного чистого дохода, который подлежит обложению НДФЛ. При исчислении действуют максимальные (25 ПМТЛ) и минимальные (МЗП) месячные базы обложения ЕСВ (ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Нововведением с 1 января 2017 года является то, что общесистемщики теперь обязаны платить ЕСВ «за себя» за все месяцы, даже за те, в которых нет дохода (в размере не меньше минимального страхового взноса). Раньше (то есть до 1 января 2017 года) общесистемщики самостоятельно решали, платить им ЕСВ за «бездоходные» месяцы или нет. 

2. Упрощенная система.Единщики определяют базу обложения ЕСВ «за себя» в размере, который они самостоятельно определили. При этом ЕСВ-платеж (начисляется за каждый месяц отдельно) должен быть (ч. 1 ст. 7 Закона № 2464):

  • для первой группы — не меньше 50% от минимального страхового взноса за месяц (независимо от размера доходов);
  • для второй и третьей группы — не меньше минимального страхового взноса за месяц (независимо от размера доходов).

 Внимание: до 1 января 2017 года все единщики платили ЕСВ «за себя» в одинаковом размере. Но с 1 января 2017 года первогруппникам дали «50%-ную скидку».

 Систематизируем в Таблице 4 (см. ниже) минимальный месячный страховой взнос для ФЛП (в зависимости от его налогового статуса).

 Таблица 4

Система налогообложения

МЗП

Ставка ЕСВ
«за себя»

Минимальный страховой взнос за месяц в 2017 году
(гр. 2 х гр. 3)

1

2

3

4

Общая система

3 200,00 грн.

22%

704,00 грн.

Упрощенная система
(1 группа)

352,00 грн. (704 грн. х 50%)

Упрощенная система
(2 и 3 группа)

704,00 грн.

 ЕСВ с доходов работников

 В 2017 году, как и в 2016, установлена единая ставка ЕСВ «сверху» — 22%, которую применяют к доходам работников (зарплате, больничным и декретным), в том числе инвалидов, работающих у ФЛП.

 Также у работодателя и в 2017 году осталась обязанность начисления ЕСВ исходя из базы обложения, но не менее МЗП, относительно работников по основному месту.

 В общую базу начисления ЕСВ за месяц нужно включить как зарплату (больничные, декретные) по основному месту работы, так и сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (далее — ГПД) со своим работодателем. И уже потом сравнить общий доход с МЗП за месяц. И если такая итоговая сумма будет меньше МЗП, ЕСВ нужно будет начислять с МЗП.

 Для совместителей вышеупомянутое ограничение не действует — база ЕСВ-обложения определяется из фактически начисленных доходов без сравнения их с МЗП.

НСЛ у работников

 НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу работника на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает суммы, которая равняется месячному ПМТЛ на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 НК). В 2017 году этот показатель равняется 2 240,00 грн. (1 600,00 грн. х 1,4).

 Внимание! В 2017 году предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение 2 240,00 грн. и соответствующего количества детей.

 Учитывая то, что МЗП в 2017 году равняется 3 200,00 грн., а право на НСЛ (кроме «детских» льгот — см. выше) работник получает с доходами, которые не превышают 2 240,00 грн., мало кто сможет воспользоваться НСЛ в 2017 году. То есть право на НСЛ смогут иметь работники, у которых более двух детей до 18 лет, а также те, кто имеет зарплату менее 2 240,00 грн.

 В связи с вышеупомянутым работникам, которые имеют два или больше мест работы, целесообразно подать по новому месту (по совместительству) заявление на получение НСЛ, то есть там, где их месячный доход менее 2 240,00 грн. Соответственно по старому месту (где их месячный доход более 2 240,00 грн.) надо представить заявление об отказе от НСЛ, ведь НСЛ получается только по одному месту.

 Систематизируем в Таблице 5 информацию (предельный размер для получения льготы и суммы НСЛ), с помощью которой предприниматель может рассчитать НДФЛ из зарплаты работников.

 Таблица 5

Вид НСЛ

Размер НСЛ в 2017 году, грн.

Предельный размер зарплаты для получения НСЛ в 2017 году, грн.

Обычная
(пп. 169.1.1 НК)

800,00

2 240,00 грн.

Обычная «на детей»
(пп. 169.1.2 НК)

800,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 2 240,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет.
Для второго —
2 240,00 грн.

Повышенная «на детей»
(пп. «а» и «б»
пп. 169.1.3 НК)

1 200,00 грн. х количество
детей в возрасте до 18 лет

Повышенная
(пп. «в»–«е»
пп. 169.1.3 НК)

1 200,00 грн.

2 240,00 грн.

Максимальная
(пп. 169.1.4 НК)

1 600,00 грн.

2 240,00 грн.

 

«Зарплатные» налоги

 Обобщая информацию о налогообложении в 2017 году наиболее распространенных выплат работникам и физлицам-исполнителям по ГПД, приведем ее ниже в Таблице 6.

 Таблица 6

Вид выплаты

Начисление

Удержание

ЕСВ

НДФЛ

Военный сбор

Зарплата

22%

18%

1,5%

Больничные

22%

18%

1,5%

Пособие по беременности и родам

22%

x

x

Вознаграждение за выполненные работы (услуги) по ГПД физлицам-непредпринимателям

22%

18%

1,5%


 Систематизируем в Таблице 7 предельные сроки уплаты «зарплатных» налогов предпринимателем-работодателем в 2017 году.

 Таблица 7

Предельные сроки уплаты в 2017 году

Военный сбор
(удержание)

НДФЛ
(удержание)

ЕСВ
(начисление)

Зарплата (за первую или вторую часть месяца) (за счет средств, снятых с банковского счета)

Одновременно с получением средств на оплату труда

Одновременно с получением средств на оплату труда

Зарплата (за первую или вторую часть месяца) (за счет полученной наличной выручки)

На протяжении трех банковских дней со дня, следующего за днем такой выплаты зарплаты

В день выплаты зарплаты

Зарплата (за первую или вторую часть месяца) (перечисленная в безналичной форме на счет работника)

Одновременно с перечислением средств

Одновременно с перечислением средств

Зарплата начислена, но не выплачена

На протяжении 30 календарных дней после окончания месяца, за который начислена, но не выплачена зарплата

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Газета "Консультант частного предпринимателя" 

 

Налоговый календарь частных предпринимателей на июнь 2017 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.  В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.


Газета "Консультант частного предпринимателя" 

 

Налоговый календарь частных предпринимателей на май 2017 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.  В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день. 


Газета "Консультант частного предпринимателя" №07, 2017 год

Налоговый календарь частных предпринимателей на апрель 2017 года
  

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.  В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день. 


Последний срок

На кого это распространяется

Основания

14 АПРЕЛЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Штрафных (административно-хозяйственных) санкций в Фонд социальной защиты инвалидов за 2016 год

Штраф должны уплатить предприниматели-работодатели, которые не выполнили норматив трудоустройства инвалидов (4% среднеучетной численности штатных работников учетного состава за год, а если работает от 8 до 25 работников, — в количестве одного рабочего места)

ст. 20 Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21 марта 1991 года № 875-XII

Заканчивается срок подачи в налоговые органы

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) за март 2017 года (форма № ЗВР-1)

Отчетность подают по всем КУРО, зарегистрированным на хозяйственные единицы, которые ведутся вместе с РК

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за март 2017 года

19 АПРЕЛЯ/среда

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ «за себя» за I квартал
2017 года

Платят все плательщики единого налога (независимо от выбранной группы).
Внимание!
1. Сумма ЕСВ «за себя» для плательщиков на 2 и 3 группе (если единщик платит ЕСВ в размере минимального страхового взноса) за I квартал 2017 года составляет: 3200 грн. х 22% (январь) + 3200 грн. х 22% (февраль) + 3200 грн. х 22% (март) = 2112 грн.
2. Сумма ЕСВ «за себя» для плательщиков на 1 группе (если единщик платит ЕСВ в размере минимального разрешен­ного размера платежа) за I квартал 2017 года составляет: 3200 грн. х 22% х 0,5 (январь) + 3200 грн. х 22% х 0,5 (февраль) + 3200 грн. х 22% х 0,5 (март) = 1056 грн.

абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI

НДФЛ «за себя» за I квартал
2017 года

Авансовые платежи НДФЛ «за себя» за I квартал 2017 года предприниматели на общей системе налогообложения рассчитывают самостоятельно на основании фактических данных в Книге учета доходов и расходов

пп. 177.5.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

20 АПРЕЛЯ/четверг

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за март 2017 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели, которые начислили, но не выплатили до 20 апреля 2017 года: зарплату работникам за март 2017 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам, начисленное в марте 2017 года

пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449

Единого налога за апрель 2017 года

Платят единщики 1 и 2 групп (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации по НДС за март 2017 года
НОВАЯ ФОРМА

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Декларации акцизного налога за март 2017 года

Подают частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

пп. 49.18.1,
п. 223.2 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (относительно «мартовских» изменений) (форма заявления утверждена приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики 1 и 2 групп в случае изменения в марте 2017 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения и/или видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (при превышении разрешенного размера дохода) (форма заявления утверждена приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики в случае превышения в I квартале 2017 года предельного размера дохода для перехода или в «высшую» группу, или на общую систему

п. 293.8 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за март 2017 года
(форма № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудовых договоров и/или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП-исполнителем, если выполненные работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за март 2017 года

Подают ФЛП, применяющие месячный период и уплачивающие плату за землю по предпринимательским правилам.
Внимание: предприниматели, которые применяют годовой отчетный период, освобождаются от ежемесячного отчитывания

п. 286.3 НК

Заканчивается срок подачи в Фонд «нетрудоспособности»:

Отчета по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, за I квартал 2017 года (ф. № Ф4-ФСС з ТВП)

Подают предприниматели на всех системах налогообложения, у которых есть задолженность перед «нетрудоспособным» Фондом или которые имели взаимоотношения с Фондом в отчетном квартале в связи с получением пособия

п. 4.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Фонда «нетрудоспособности» от 18 января 2011 года № 4

28 АПРЕЛЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

НДС за март 2017 года

Платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за март 2017 года

Платят налоговые агенты (в том числе физические лица — предприниматели на всех системах налогообложения) — если до 28 апреля 2017 года не будут выплачены начисленные за март 2017 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за март 2017 года

Платят налоговые агенты (в том числе ФЛП на всех системах) — если до 28 апреля 2017 года не будут выплачены начисленные за март 2017 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5, п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

Акцизного налога за март 2017 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

п. 57.1, пп. 222.1.1, пп. 222.3.1 НК

Платы за землю (земельный налог и/или арендная плата за земли государственной или коммунальной собственности) за март 2017 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3,
п. 287.4 НК



Газета "Консультант частного предпринимателя" №05, 2017 год

 Налоговый календарь частных предпринимателей на март 2017 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

1 МАРТА/среда

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя за 2016 год

Подают плательщики единого налога 1 и 2 групп

пп. 49.18.3,
п. 296.2 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

2 МАРТА/четверг

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за январь 2017 года

Налог платят налоговые агенты (в том числе физические лица — частные предприниматели на всех системах налогообложения) — если до 2 марта 2017 года не были выплачены начисленные за январь 2017 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за январь 2017 года

Сбор платят налоговые агенты (в том числе частные предприниматели на всех системах налого­обложения) — если до 2 марта 2017 года не будут выплачены начисленные за январь 2017 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

п. 57.1,
пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

НДС за январь 2017 года

Налог платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1,
п. 203.2 НК

Акцизного налога за январь 2017 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 57.1,
пп. 222.1.1 НК

Платы за землю за январь 2017 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3, п. 287.4 НК

15 МАРТА/среда

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций и расчетных книжек (форма № ЗВР-1) за февраль 2017 года

Отчет по форме № ЗВР-1 подают субъекты хозяйствования относительно всех КУРО, зарегистрированных на хозяйственные единицы, которые ведутся вместе с расчетными книжками

п. 7 ст. 3 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за февраль 2017 года

16 МАРТА/четверг

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления (утверждено приказом Министерства финансов Украины от 20 декабря 2011 года № 1675) относительно перехода на упрощенную систему налогообложения со II квартала 2017 года и расчета дохода за предыдущий календарный год

Подают частные предприниматели на общей системе налогообложения, которые хотят перейти на упрощенную.
Если ФЛП — неплательщик НДС выбирает группу 3 со ставкой 3%, надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.4 НК

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675) относительно перехода на другую группу плательщика единого налога или изменения ставки внутри 3-й группы со II квартала 2017 года

Подают единщики, которые хотят изменить группу или ставку.
Если выбирается группа 3 со ставкой 3% (или изменение ставки с 5% на 3%), надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.5 НК

20 МАРТА/понедельник

Заканчивается срок уплаты:

Единого налога за март 2017 года

Налог платят единщики 1 и 2 группы (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

ЕСВ с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за февраль 2017 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые не выплатили до 20 марта 2017 года: зарплату работникам за февраль 2017 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за февраль 2017 года

абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона Украины  от 8 июля 2010 года № 2464-VI, пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675) относительно изменения налогового адреса, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

Подают плательщики единого налога 1 и 2 групп в случае изменения в феврале 2017 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за февраль 2017 года

Отчет подают ФЛП, которые применяют месячный отчетный период.
Внимание! Плательщик платы за землю по предпринимательским правилам имеет право подавать годовую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления месячных дек­лараций

п. 286.3 НК

Декларации акцизного налога за февраль 2017 года

Подают предприниматели — плательщики акциз­ного налога, в том числе при розничной продаже

п. 223.2 НК

Налоговой декларации по НДС за февраль 2017 года

Подают отчет частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за февраль 2017 года (ф. № Д4 (месячная))

Отчет подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП, если выполненные работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка, утвержденного приказом Минфина Украины от 14 апреля 2015 года № 435

21 МАРТА/вторник

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675) об отказе от упрощенной системы налогообложения со II квартала 2017 года

Подают плательщики единого налога, которые решили или должны отказаться от упрощенной системы (перейти на общую) со ІІ квартала 2017 года

пп. 298.2.1 НК

30 МАРТА/четверг

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за февраль 2017 года

Налог платят налоговые агенты (в том числе предприниматели на всех системах) — если до 30 марта 2017 года не будут выплачены начисленные за февраль 2017 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за февраль 2017 года

Сбор платят налоговые агенты (в том числе предприниматели на всех системах) — если до 30 марта 2017 года не будут выплачены начисленные за февраль 2017 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

п. 57.1,
пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

НДС за февраль 2017 года

Налог платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Акцизного налога за февраль 2017 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 57.1,
пп. 222.1.1 НК

Платы за землю за февраль 2017 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3,
п. 287.4 НК



Газета "Консультант частного предпринимателя" №03, 2017 год

Налоговый календарь частных предпринимателей на февраль 2017 года

В календаре приведены самые популярные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).

Последний срок

На кого это распространяется

Основание

1 ФЕВРАЛЯ/среда

Заканчивается срок подачи в организации, которые относятся к сфере управления Госводагентства:

Отчета об использовании воды за 2016 год (форма № 2-ТП (водгосп))

Подают водопользователи, указанные в п. 1.5 Порядка ведения государственного учета водопользования, утвержденного приказом Министерства экологии и природных ресурсов Украины от 16 марта 2015 года № 78 (далее — Порядок № 78)

п. 1.9 Порядка
№ 78

9 ФЕВРАЛЯ/четверг

Заканчивается срок уплаты:

Единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование из доходов физических лиц — предпринимателей «за себя» за 2016 год

Платят предприниматели на общей системе налогообложения

абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины от 8 июля 2010 года № 2464-VI
(далее — Закон № 2464)

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2016 год
(НОВАЯ ФОРМА)

Подают предприниматели на общей системе.
В этот отчет общесистемщики включают все полученные доходы (как предпринимательские, так и «гражданские»)

пп. 49.18.5,
п. 177.11 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя за 2016 год

Подают плательщики единого налога 3-й группы. Также эту отчетность в такой срок подают предприниматели на 1-й и 2-й группе, которые переходят с 1 января 2017 года на общую систему или на повышенную группу

пп. 49.18.2,
п. 296.3 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (по форме, утвержденной приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают (вместе с налоговой декларацией плательщика единого налога за 2016 год) единщики 3-й группы в случае изменения налогового адреса и/или места проведения хозяйственной деятельности в IV квартале 2016 года

пп. 49.18.2,
п. 298.6 НК

Налоговой декларации по НДС за IV квартал 2016 года

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с квартальным отчетным периодом

пп. 49.18.2,
п. 202.2 НК

Заявления о выборе квартального отчетного (налогового) периода в 2017 году (приложение 1 к Порядку заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21)

Подают единщики — плательщики НДС (на 3 группе со ставкой 3%) с квартальным отчетным периодом, которые хотят в 2017 году сохранить право на квартальный период.
Заявление о выборе квартального налогового периода подается контролирующему органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года

пп. 49.18.1,
п. 202.2 НК

Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма
№ Д5 (годовая))
за 2016 год
(НОВАЯ ФОРМА)

Подают все предприниматели независимо от системы налогообложения

п. 2 р. ІІІ Порядка, утвержденного
приказом Минфина от 14 апреля 2015 года № 435 (далее — Порядок № 435)

Налогового расчета сумм дохода, начис­ленного (уплаченного) в пользу физи­ческих лиц, и сумм удержанного из них налога, за IV квартал 2016 года (ф. № 1ДФ)

Подают предприниматели независимо от системы налогообложения, которые осуществляют начисления и/или выплаты доходов в пользу физлиц

пп. 49.18.2,
пп. «б» п. 176.2 НК

Отчета о суммах налоговых льгот за IV квартал 2016 года

Подают частные предприниматели, которые не платят налоги/сборы в связи с получением налоговых льгот

п. 3 Порядка, утвержденного поста­нов­лением КМУ от 27 декабря 2010 года
№ 1233

Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами, за 2016 год

Подают предприниматели, которым принадлежат валютные ценности, доходы и имущество, находящиеся за пределами Украины

п. 3 приказа Минфина
от 25 декабря 1995 года
№ 207

Налоговой декларации экологичес­кого налога за IV квартал 2016 года

Подают предприниматели, которые являются плательщиками экологического налога

пп. 49.18.2,
п. 250.2 НК

Налоговой декларации по рентной плате за IV квартал 2016 года

Подают предприниматели, которые являются плательщиками рентной платы

пп. 49.18.2,
ст. 257 НК

Приложения к налоговой декларации по рентной плате:

Расчета по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования (приложение 8 к декларации) за ІV квартал 2016 года

Подают частные предприниматели соответствующий отчет в зависимости вида от использования лесных ресурсов

пп. 49.18.2,
п. 256.12,
ст. 257 НК

Расчета по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов (кроме рентной платы за специальное использование лесных ресурсов в части древесены, заготовленной в порядке рубок главного пользования) (приложение 9 к декларации) за ІV квартал 2016 года

Расчета по рентной плате за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики (приложение 7 к декларации)за IV квартал 2016 года

Подают частные предприниматели соответствующий отчет в зависимости от вида использования водных ресурсов

пп. 49.18.2,
п. 255.12,
ст. 257 НК

Расчета по рентной плате за специальное использование воды (приложение 5 к декларации) за ІV квартал 2016 года

Расчета по рентной плате за специальное использование поверхностных вод для нужд водного транспорта (приложение 6 к декларации) за ІV квартал 2016 года

Расчета по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых (приложение 3 к декларации), за IV квартал 2016 года

Подают предприниматели, которые являются плательщиками рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

пп. 49.18.2,
п. 253.6,
ст. 257 НК

Отчета об использовании воды за 2016 год (форма № 2-ТП (водгосп))

Копии Отчетов с отметкой о получении (штампом организации, которая приняла Отчет, и датой принятия) подают плательщики рентной платы за специальное использование воды вместе с налоговыми декларациями по рентной плате налоговым органам

п. 1.11 Порядка № 78

Налоговой декларации сбора
за места для парковки транспортных средств за 2016 год

Подают частные предприниматели, которые являются плательщиками сбора за места для парковки транспортных средств

пп. 49.18.2,
п. 268-1.5 НК

Налоговой декларации по туристическому сбору за 2016 год

Подают частные предприниматели, которые являются плательщиками туристического сбора

пп. 49.18.2,
п. 268.7 НК

15 ФЕВРАЛЯ/среда

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций и расчетных книжек (форма № ЗВР-1) за январь 2017 года

Отчет по форме № ЗВР-1 подают субъекты хозяйствования относительно всех КУРО, зарегистрированных на хозяйственные единицы, которые ведутся вместе с расчетными книжками

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за январь 2017 года

17 ФЕВРАЛЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Примечание. Согласно общему правилу на уплату налогов/сборов дается 10 дней после окончания предельного срока для представления налоговой декларации. Однако если предельный срок уплаты выпадает на нерабочий день, то плательщик должен уплатить заранее. Поэтому налоги/сборы за IV квартал и 2016 год нужно уплатить не позднее 17 февраля 2017 года

Налога на доходы физических лиц «за себя» за 2016 год

Платят частные предприниматели на общей системе налогообложения на основании налоговой декларации об имущественном положении и доходах

 п. 57.1 НК

Военного сбора «за себя» за 2016 год

Платят частные предприниматели на общей системе налогообложения на основании налоговой декларации об имущественном положении и доходах

 п. 57.1 НК

Налога на добавленную стоимость за
IV квартал 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики НДС с квартальным отчетным периодом

 п. 57.1 НК

Экологического налога за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками экологического налога

 п. 57.1 НК

Рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

 п. 57.1 НК

Рентной платы за специальное использование воды за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые используют водные ресурсы

 п. 57.1 НК

Рентной платы за специальное использование лесных ресурсов за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками рентной платы за специальное использование лесных ресурсов

 п. 57.1 НК

Сбора за места для парковки транспортных средств за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками сбора за места для парковки транспортных средств

 п. 57.1,
п. 268-1.5 НК

Туристического сбора за IV квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками туристического сбора

 п. 57.1, пп. 268.7.1 НК

Единого налога за IV квартал 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики единого налога 3-й группы

 п. 295.3 НК

Единого налога из сумм доходов, которые облагаются по ставке 15% и получены в IV квартале 2016 года

Платят плательщики единого налога 1-й и 2-й групп

 п. 295.7 НК

Единого налога за февраль 2017 года
(авансовые взносы)

Платят единщики 1-й и 2-й групп (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

 п. 295.1 НК

20 ФЕВРАЛЯ/понедельник

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за январь 2017 года

ЕСВ («сверху») платят предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили до 20 февраля 2017 года: зарплату работникам за январь 2017 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за январь 2017 года

абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной
приказом Минфина от 20 апреля 2015 года № 449

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации по НДС за январь 2017 года

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Декларации акцизного налога за январь 2017 года

Подают частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

пп. 49.18.1,
п. 223.2 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за январь 2017 года (форма № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП-исполнителем, если выполненные работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III
Порядка № 435

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (относительно «январских» изменений) (форма заявления утверждена приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики 1-й и 2-й групп в случае изменения в январе 2017 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за январь 2017 года

Подают ФЛП, которые применяют месячный период

пп. 49.18.1,
п. 286.3 НК

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) на 2017 год

Подают ФЛП, которые применяют годовой период.
Представление этого отчета освобождает от обязанности представления месячных налоговых деклараций

п. 286.2 НК

28 ФЕВРАЛЯ/вторник

Заканчивается срок подачи в Фонд социальной защиты инвалидов:

Отчета о занятости и трудоустройстве инвалидов за 2016 год (форма № 10-ПІ)

Подают частные предприниматели — работодатели, у которых по основному месту работает 8 и больше работников

п. 2.1 Инструкции, утвержденной приказом Министерства социальной политики Украины от 10 февраля 2007 года № 42



Газета "Консультант частного предпринимателя" №01, 2017 год

Налоговый календарь частных предпринимателей на январь 2017 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов). Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

10 ЯНВАРЯ/вторник

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети за декабрь 2016 года (ф. № 1-РА)

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 5 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети за декабрь 2016 года (ф. № 1-РТ)

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли табачными изделиями, подают отчет в фискальные органы органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 6 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Примечание: надо отметить 2 момента.
1. В № 21 газеты за 2016 год мы сообщали нашим читателям, что Государственная регуляторная служба Украины приостановила формы «алко-табачной» отчетности для розничных продавцов (ф. № 1-РА и ф. № 1-РТ). Вместе с тем на «горячей линии» налоговики необоснованно утверждают, что нужно продолжать подавать отчеты по ф. № 1-РА и ф. № 1-РТ. Во избежание проблем советуем розничным торговцам к тому времени, пока вопрос окончательно не решится, подавать «алко-табачную» отчетность, ведь за ее непредставление преду­смотрен космический штраф — 17 000 грн.
2. Согласно ч. 3 ст. 67 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) в случае, когда праздничный или нерабочий день (ст. 73 КЗоТ) совпадает с выходным, он переносится на первый рабочий день. Поэтому по графику пятидневной рабочей недели (с выходными в субботу и воскресенье) выходной день в субботу 7 января переносится на понедельник 9 января 2017 года. В свою очередь ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.05) указывает: «Предельным сроком подачи отчетности об объемах производства и/или оборота (в том числе импорта и экспорта) спирта, алкогольных напитков и табачных изделий является 9 число следующего месяца. В случае, если окончание срока подачи отчетности приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем срока является первый после него рабочий день».
Итак, фискалы позволяют перенести последний срок подачи «алко-табачной» отчетности за декабрь 2016 года на 10 января 2017 года

13 ЯНВАРЯ/пятница

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) за декабрь 2016 года (форма № ЗВР-1)

Форма № ЗВР-1 предназначена для отчетности по всем КУРО, зарегистрированными на хозяйственные единицы, которые ведутся вместе с РК.
Предприниматели, которые подают контрольно-отчетную информацию относительно РРО в электронной форме проводными или беспроводными каналами связи, бумажный отчет по форме № ЗВР-1 в налоговые органы не подают

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года
№ 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за декабрь 2016 года

19 ЯНВАРЯ/четверг

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ «за себя» за IV квартал
2016 года

Платят все плательщики единого налога (независимо от выбранной группы).
Внимание: сумма ЕСВ «за себя» (при условии, что единщик платит ЕСВ в размере минимального страхового взноса) за IV квартал 2016 года составляет: 1 450 грн. х 22% (октябрь) + 1 450 грн. х 22% (ноябрь) + 1 600 грн. х 22% (декабрь) = 990 грн.

абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года
№ 2464-VI

Внимание: авансовые платежи НДФЛ «за себя» за IV квартал 2016 года предприниматели на общей системе налогообложения не рассчитывают и не платят (пп. 177.5.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК). Но они должны заплатить НДФЛ «за себя» за 2016 год не позднее 17 февраля 2017 года

20 ЯНВАРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за декабрь 2016 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили до 20 января 2017 года: зарплату работникам за декабрь 2016 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам, начисленное в декабре 2016 года  

пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449  

Единого налога за январь
2017 года

Платят единщики 1 и 2 групп (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации по НДС за декабрь 2016 года

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Заявления о выборе квартального отчетного (налогового) периода (приложение 1 к Порядку заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21)

Подают единщики — плательщики НДС (на 3 группе со ставкой 3%) с месячным отчетным периодом, которые желают перейти на  квартальный период в 2017 году. Заявление о выборе квартального налогового периода подается контролирующему органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года

пп. 49.18.1,
п. 202.2 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (относительно «декабрьских» изменений) (форма заявления утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20 декабря 2011 года
№ 1675)

Подают единщики 1 и 2 групп в случае изменения в декабре 2016 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (при превышении разрешенного размера дохода) (форма заявления утверждена приказом Министерства финансов Укра­ины от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики в случае превышения в IV квартале 2016 года предельного размера дохода для перехода или в «высшую» группу, или на общую систему

п. 293.8 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за декабрь 2016 года (форма № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора и/или по гражданско-правовым договорам кроме заключенного с ФЛП-исполнителем, если выполненные работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435  

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за декабрь 2016 года

Подают ФЛП, которые применяют месячный период и платят плату за землю по предпринимательским правилам.
Внимание: предприниматели, которые применяют годовой отчетный период, освобождаются от ежемесячного отчитывания

п. 286.3 НК

Декларации акцизного налога за декабрь 2016 года
НОВАЯ ФОРМА

Подают частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

пп. 49.18.1,
п. 223.2 НК

Заканчивается срок подачи в Фонд «нетрудоспособности»:

Отчета по средствам общеобязательного государствен­ного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, за 2016 год
(ф. № Ф4-ФСС з ТВП)

Подают предприниматели на всех системах налогообложения, у которых есть задолженность перед «нетрудоспособным» Фондом или которые имели взаимоотношения с Фондом в отчетном квартале в связи с получением пособия

п. 4.1 Порядка формирования и представления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденного постановлением Правления Фонда «нетрудоспособности» от 18 января 2011 года № 4  

30 ЯНВАРЯ/понедельник

Заканчивается срок уплаты:

НДС за декабрь 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Акцизного налога за декабрь 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

п. 57.1, пп. 222.1.1,
пп. 222.3.1 НК

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за декабрь 2016 года

Платят налоговые агенты (в том числе физические лица — предприниматели на всех системах налогообложения) — если до 30 января 2017 года не будут выплачены начисленные за декабрь 2016 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за декабрь 2016 года

Платят налоговые агенты (в том числе ФЛП на всех системах) — если до 30 января 2017 года не будут выплачены начисленные за декабрь 2016 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела
10 раздела XX НК

Платы за землю (земельный налог и/или арендная плата за земли государственной или коммунальной собственности) за декабрь 2016 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1,
п. 287.3,
п. 287.4 НК



Газета "Консультант частного предпринимателя" №23, 2016 год

Налоговый календарь частных предпринимателей на декабрь 2016 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (cборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

9 ДЕКАБРЯ/пятница

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети
(ф. № 1-РА) за ноябрь 2016 года*

Субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.

п. 5 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети», утвержденного приказом Минфина
от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети (ф. № 1-РТ)за ноябрь 2016 года*

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли табачными изделиями, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.

п. 6 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», утвержденного приказом Минфина
от 11 февраля 2016 года № 49

15 ДЕКАБРЯ/четверг

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма № ЗВР-1) за ноябрь 2016 года

1. Форма № ЗВР-1 предназначена для отчетности по всем КУРО, зарегистрированным на хозяйственную единицу, которые ведутся вместе с РК.
2. Предприниматели, которые предоставляют контрольно-отчетную информацию относительно РРО в электронной форме проводными или беспроводными каналами связи, бумажный отчет по форме № ЗВР-1 в налоговые органы не подают

п. 7 ст. 3 Закона
Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за ноябрь 2016 года

16 ДЕКАБРЯ/пятница

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)относительно перехода в другую группу плательщика единого налога или изменение ставки внутри 3-й группы с I квартала 2017
года

Подают единщики, которые хотят изменить группу или ставку.
Если выбирается группа 3 со ставкой 3% (или изменение ставки с 5% на 3%), надо представить еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.5 Налогового кодекса Украины
(далее — НК)

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)относительно перехода на упрощенную систему налогообложения с I квартала 2017 года и расчета дохода за предыдущий
календарный год

Подают частные предприниматели на общей системе налогообложения, которые хотят перейти на упрощенную.
Если ФЛП — неплательщик НДС выбирает группу 3 со ставкой 3%, надо представить еще заявление
на НДС-регистрацию

пп. 298.1.4 НК

20 ДЕКАБРЯ/вторник

Заканчивается срок уплаты:

Единого налога за декабрь 2016 года

Платят единщики 1 и 2 группы (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

ЕСВ с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за ноябрь 2016 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения),
которые не выплатили до 20 декабря 2016 года: зарплату работникам за ноябрь 2016 года;
вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за ноябрь 2016 года

абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
от 8 июля 2010 года
№ 2464-VI

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Декларации акцизного
налога за ноябрь 2016 года

Подают ФЛП — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 223.2 НК

Налоговой декларации по НДС за ноябрь 2016 года

Подают предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за ноябрь 2016 года
(ф. № Д4 (месячная))
НОВАЯ ФОРМА

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц
на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП, если выполненные им работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за ноябрь 2016 года

Подают ФЛП, которые применяют месячный отчетный период.
Внимание! Плательщик платы за землю по предпринимательским правилам имеет право подавать годовую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления месячных деклараций

п. 286.3 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)относительно изменения налогового адреса, места проведения хоздеятельности, видов хоздеятельности

Подают плательщики единого налога 1 и 2 групп в случае изменения в ноябре 2016 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

21 ДЕКАБРЯ/среда

Заканчивается срок подачи в налоговыее органы:

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)относительно отказа от упрощенной системы налогообложения
с I квартала 2017 года

Подают плательщики единого налога, которые решили или должны отказаться от упрощенной системы (перейти на общую) с I квартала 2017 года

пп. 298.2.1 НК

30 ДЕКАБРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за ноябрь 2016 года

Платят налоговые агенты —
если до 30 декабря 2016 года не будут выплачены начисленные за ноябрь 2016 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за ноябрь 2016 года

Платят предприниматели на всех системах налогообложения — если до 30 декабря 2016 года не будут выплачены начисленные за ноябрь 2016 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

НДС за ноябрь 2016 года

Платят предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Акцизного налога за ноябрь 2016 года

Платят ФЛП — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 57.1,
пп. 222.1.1 НК

Платы за землю за ноябрь 2016 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3, п. 287.4 НК

* Госрегуляторслужба заявила о приостановлении действия Отчета ф. № 1­-РА и Отчета ф. № 1-­РТ с 5 сентября 2016 года. В связи с этим ждем реакции на данное сообщение от Минфина и ГФСУ. Подробнее — см. на стр. 3–4 текущего номера.



Газета "Консультант частного предпринимателя" №21, 2016 год

Налоговый календарь предпринимателей на ноябрь 2016 года

 В календаре приведены самые распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).

 Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязательств на последний день.

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

9 НОЯБРЯ/среда

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети (ф. № 1-РА)за октябрь 2016 года

Подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 5 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети (ф. № 1-РТ)за октябрь 2016 года

Подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли табачными изделиями, по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 6 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета о суммах налоговых льгот за IІІ квартал 2016 года

Подают частные предприниматели, которые не платят налогов и сборов в связи с получением налоговых льгот

п. 3 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года № 1233

Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами, за III квартал 2016 года

Подают предприниматели, которым принадлежат валютные ценности, доходы и имущество, находящиеся за пределами Украины

п. 3 приказа Минфина «Об утверждении формы декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами» от 25 декабря 1995 года № 207;
письмо ГНСУ от 22 августа 2016 года № 18151/6/99-99-12-02-03-15

Налоговой декларации об имущественном положении и доходах за ІІІ квартал 2016 года

Подают общесистемщики, которые или были зарегистрированы предпринимателями в ІІІ квартале, или до 1 июля 2016 года находились на упрощенной системе налогообложения

пп. 49.18.2,
пп. 177.5.2 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя за три квартала 2016 года

Подают плательщики единого налога 3 груп­пы. А плательщики 1 и 2 групп подают отчет лишь в случае перехода в «высшую» группу или на общую систему налогообложения

пп. 49.18.2,
п. 296.3 НК,
пп. 296.5.1 НК, разъяснение
ГФСУ («ЗІР», подкатегория 107.08)

Налоговой декларации по НДС за ІIІ квартал 2016 года

Подают предприниматели — плательщики НДС с квартальным отчетным периодом

пп. 49.18.2,
п. 202.2 НК

Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу фи­зи­ческих лиц, и сумм удержанного из них налога, за IІІ квартал 2016 года
(ф. № 1ДФ)

Подают предприниматели, независимо от системы налогообложения, которые осуществляют начисление и/или выплату доходов в пользу физлиц

пп. 49.18.2,
пп. «б» п. 176.2 НК

Налоговой декларации экологического налога за IІІ квартал 2016 года

Подают предприниматели — плательщики экологического налога

пп. 49.18.2,
п. 250.2 НК

Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств за три квартала 2016 года

Подают предприниматели — плательщики сбора за места для парковки транспортных средств

пп. 49.18.2,
п. 268-1.5 НК

Налоговой декларации по туристическому сбору за три квартала 2016 года

Подают ФЛП, которые являются плательщиками туристического сбора

пп. 49.18.2,
п. 268.7 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (по форме, утвержденной приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают (вместе с декларацией плательщика единого налога за три квартала 2016 года) единщики 3 группы в случае изменения налогового адреса или места осуществления хозяйственной деятельности в ІIІ квартале 2016 года

пп. 49.18.2,
п. 298.6 НК

Налоговой декларации по рентной плате за ІІI квартал 2016 года

Подают предприниматели, являющиеся плательщиками рентной платы

пп. 49.18.2,
ст. 257 НК

Приложения к налоговой декларации по рентной плате:

Расчета по рентной плате за специальное использование воды (приложение 5 к декларации) за ІІІ квартал 2016 года

Подают частные предприниматели, использующие водные ресурсы

пп. 49.18.2,
п. 255.12,
ст. 257 НК

Расчета по рентной плате за специальное использование поверхностных вод для нужд водного транспорта за ІІІ квартал 2016 года (приложение 6 к декларации)

Расчета по рентной плате за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики (приложение 7 к декларации) за ІIІ квартал 2016 года

Расчета по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых (приложение 3 к декларации), за ІІI квартал 2016 года

Подают предприниматели, которые платят рентную плату за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

пп. 49.18.2,
п. 253.6, ст. 257 НК

Расчета по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов в части древесены, заготовленной в порядке рубок главного пользования (приложение 8 к декларации) за ІІІ квартал 2016 года

Подают предприниматели, которые платят рентную плату за использование лесных ресурсов

пп. 49.18.2,
п. 256.12,
ст. 257 НК

Расчета по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов (кроме рентной платы за специальное использование лесных ресурсов в части древесены, заготовленной в порядке рубок главного пользования) (приложение 9 к декларации) за ІІІ квартал 2016 года

15 НОЯБРЯ/вторник

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма № ЗВР-1) за октябрь 2016 года

Отчет по форме № ЗВР-1 подают субъекты хозяйствования, которые используют в своей деятельности расчетные книжки и КУРО

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за октябрь 2016 года

18 НОЯБРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Единого налога за ноябрь 2016 года

Платят единщики 1 и 2 групп (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

НДС за IІІ квартал 2016 года

Платят ФЛП — плательщики НДС с квартальным отчетным периодом

п. 57.1 НК

Экологического налога за ІІI квартал 2016 года

Платят предприниматели — плательщики экологического налога

п. 57.1 НК

Рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за ІIІ квартал 2016 года

Платят предприниматели за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

п. 57.1 НК

Рентной платы за специальное использование воды за ІІI квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые используют водные ресурсы

п. 57.1 НК

Рентной платы за специальное использование лесных ресурсов за IІІ квартал 2016 года

Платят предприниматели за специальное использование лесных ресурсов

п. 57.1 НК

Сбора за места для парковки транспортных средств за ІІI квартал 2016 года

Платят предприниматели —  плательщики сбора за места для парковки транспортных средств

п. 57.1,
п. 268-1.5 НК

Туристического сбора за ІIІ квартал 2016 года

Платят предприниматели, которые являются плательщиками туристического сбора

п. 57.1,
пп. 268.7.1 НК

Единого налога за ІIІ квартал 2016 года

Платят единщики 3 группы

п. 295.3 НК

Единого налога из сумм доходов, которые облагаются по ставке 15% и задекларированы в декларации за три квартала 2016 года

Платят плательщики единого налога 1 и 2 групп

п. 295.7 НК

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (относительно «октябрьских» изменений) (форма заявления утверждена приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики 1 и 2 групп в случае изменения в октябре 2016 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения и/или видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

21 НОЯБРЯ/понедельник

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за октябрь 2016 года*

Платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые не выплатили до 21 ноября 2016 года начисленные: зарплату работникам за октябрь 2016 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за октябрь 2016 года

абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI, пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449
(далее — Инструкция
№ 449)

Заканчивается срок подачи в налоговые органы**:

Налоговой декларации по НДС за октябрь 2016 года

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Декларации акцизного налога за октябрь 2016 года

Подают частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

пп. 49.18.1,
п. 223.2 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за октябрь 2016 года (форма № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП-исполнителем, если выполненные им работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III
Порядка № 435

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за октябрь 2016 года

Декларацию подают ФЛП, которые применяют месячный период.
Внимание: плательщик платы за землю имеет право подавать ежегодно налоговую декларацию (не позднее 20 февраля текущего года), что освобождает его от обязанности ежемесячного отчитывания (п. 286.3 НК)

пп. 49.18.1,
п. 286.3 НК

30 НОЯБРЯ/среда

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за октябрь 2016 года

Платят налоговые агенты — если до 30 ноября 2016 года не будут выплачены начисленные за октябрь 2016 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за октябрь 2016 года

Платят налоговые агенты — если до 30 ноября 2016 года не будут выплачены начисленные за октябрь 2016 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

Платы за землю за октябрь 2016 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3,
п. 287.4 НК

1 ДЕКАБРЯ/четверг

Заканчивается срок уплаты***:

НДС за октябрь 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Акцизного налога за октябрь 2016 года

Платят ФЛП — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

п. 57.1,
пп. 222.3.1 НК

* В случае, если последний день сроков уплаты ЕСВ выпадает на выходной или праздничный день, то последним днем считается первый после него рабочий день (п. 11 р. IV Инструкции № 449).

** Если последний день срока подачи отчетности выпадает на нерабочий (выходной или праздничный) день, то он переносится на первый рабочий день, в частности, для:

    • налоговой декларации (п. 49.20 НК);
    • Отчета по ЕСВ (форма № Д4 (месячная)) (п. 14 р II Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435, далее — Порядок № 435).

*** Известно, что когда последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной/праздничный день, предельным сроком ее представления является первый после него рабочий день. Исходя из этого, ГФСУ («ЗІР», подкатегория 135.04) указывает, что десятидневный срок для уплаты налога следует считать от фактической даты последнего дня подачи декларации за соответствующий период. Следовательно, налог за октябрь 2016 года необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.



 Газета "Консультант частного предпринимателя" №19, 2016 год

Налоговый календарь частных предпринимателей на октябрь 2016 года

 В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).

 Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязательств на последний день.


Последний срок

На кого это распространяется

Основания

10 ОКТЯБРЯ/понедельник

Заканчивается срок подачи в налоговые органы*:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети за сентябрь 2016 года
(ф. № 1-РА)

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 5 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети за сентябрь 2016 года
(ф. № 1-РТ)

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли табачными изделиями, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 6 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

14 ОКТЯБРЯ/пятница

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) за сентябрь 2016 года
(форма № ЗВР-1)

Форма № ЗВР-1 предназначена для отчетности по всем КУРО, зарегистрированным на хозяйственную единицу, которые ведутся вместе с РК.
Предприниматели, которые подают контрольно-отчетную информацию относительно РРО в электронной форме проводными или беспроводными каналами связи, бумажный отчет по форме № ЗВР-1 в налоговые органы не подают

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за сентябрь 2016 года

19 ОКТЯБРЯ/среда

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ «за себя» за III квартал 2016 года

Платят все плательщики единого налога (независимо от выбранной группы).
Внимание: сумма ЕСВ «за себя» (при условии, что единщик платит ЕСВ в размере минимального страхового взноса) за III квартал 2016 года составляет: 1 450 грн. х 22% (июль) + 1 450 грн. х 22% (август) + 1 450 грн. х 22% (сентябрь) = 957 грн.

абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
от 8 июля 2010 года № 2464-VI

Авансовых платежей по НДФЛ «за себя» за III квартал 2016 года

Авансовые платежи платят предприниматели на общей системе налогообложения.
Внимание: в связи с законодательными нововведениями с 1 января 2016 года авансовые НДФЛ-платежи рассчитываются ежеквартально(кроме IV квартала)плательщиком согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов

пп. 177.5.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

20 ОКТЯБРЯ/четверг

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за сентябрь 2016 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые насчитали, но не выплатили до 20 октября 2016 года: зарплату работникам за сентябрь 2016 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за сентябрь 2016 года

пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449(далее — Инструкция № 449)

Единого налога за октябрь 2016 года

Платят единщики 1 и 2 групп (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Налоговой декларации по НДС за сентябрь 2016 года

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Декларации акцизного налога за сентябрь 2016 года

Подают предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

пп. 49.18.1,
п. 223.2 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (относительно «сентябрьских» изменений)(форма заявления утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики 1 и 2 групп в случае изменения в сентябре 2016 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (при превышении разрешенного размера дохода) (форма заявления утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20 декабря 2011 года № 1675)

Подают единщики в случае превышения в III квартале 2016 года предельного размера дохода для перехода или в «высшую» группу, или на общую систему

п. 293.8 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за сентябрь 2016 года
(форма № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, использующие труд физлиц на условиях трудового договора и/или по гражданско-правовым договорам(кроме заключенного с ФЛП-исполнителем, если выполненные им работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14 апреля 2015 года № 435(далее — Порядок № 435)

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за сентябрь 2016 года

Подают ФЛП, которые применяют месячный период и платят плату за землю по предпринимательским правилам.

Внимание: предприниматели, которые применяют годовой отчетный период, освобождаются от ежемесячного отчитывания

п. 286.3 НК

Внимание!
1. Относительно земельного налога
1.1. Частные предприниматели на общей системе подают отчет в случае использования в хозяйственной деятельности земли, оформленной на предпринимателя (а не гражданина). Если земля, используемая в предпринимательской деятельности, принадлежит ФЛП как гражданину, то отчет не подается.
1.2. Единщики за земельные участки, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, земельный налог не платят и отчет не подают.
2. Относительно арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности
2.1. Если договор аренды земли заключен на ФЛП (как на общей, так и на упрощенной системе) для предпринимательских целей, то отчет подавать нужно.
2.2. Если договор аренды земли заключен на физическое лицо для непредпринимательских целей — отчет не подают

Заканчивается срок подачи в Фонд «нетрудоспособности»:

Отчета по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, за 9 месяцев 2016 года
(ф. № Ф4-ФСС з ТВП)

Подают работодатели на всех системах налогообложения, у которых есть задолженность перед «нетрудоспособным» Фондом или которые имели взаимоотношения с Фондом в отчетном квартале в связи с получением пособия

п. 4.1 Порядка формирования и представления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденного постановлением Правления Фонда «нетрудоспособности» от 18 января 2011 года № 4 (далее — Порядок № 4)

28 ОКТЯБРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

НДС за сентябрь 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1, п. 203.2 НК

Акцизного налога за сентябрь 2016 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничных продажах

п. 57.1, пп. 222.1.1,
пп. 222.3.1 НК

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за сентябрь 2016 года

Платят налоговые агенты (в том числе физические лица — предприниматели на всех системах налогообложения) — если до 28 октября 2016 года не будут выплачены начисленные за сентябрь 2016 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за сентябрь 2016 года

Платят налоговые агенты (в том числе ФЛП на всех системах) — если до 28 октября 2016 года не будут выплачены начисленные за сентябрь 2016 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

Платы за землю(земельный налог и/или арендная плата за земли государственной или коммунальной собственности) за сентябрь 2016 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3,
п. 287.4 НК

* В «ЗІР» (подкатегория 115.05) указано: если последний день подачи ф. № 1­РА и ф. № 1­РТ выпадает на выходной, то он переносится на первый рабочий день. Редакция не согласна с этим, поскольку позиция ГФСУ не соответствует нормам законодательства. Вместе с тем точка зрения фискалов выгодна плательщикам, поэтому грех ею не воспользоваться (детальнее см. на стр. 5–6 № 8 газеты за 2016 год).


Газета "Консультант частного предпринимателя" №17, 2016 год

  Налоговый календарь частных предпринимателей на сентябрь 2016 года

В календаре приведены самые распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов). Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнение своих налоговых обязанностей на последний день.  

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

9 СЕНТЯБРЯ/пятница

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети (ф. № 1-РА) за август 2016 года

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 5 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети», утвержденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети(ф. № 1-РТ) за август 2016 года

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензии на право розничной торговли табачными изделиями, подают отчет в фискальные органы по основному месту учета.
Внимание: отчет подают исключительно в электронной форме

п. 6 р. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изде­лий в розничной сети», утвер­жденного приказом Минфина от 11 февраля 2016 года № 49

15 СЕНТЯБРЯ/четверг

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма № ЗВР-1) за август 2016 года

1. Форма № ЗВР-1 предназначена для отчетности по всем КУРО, зарегистрированным на хозяйственную единицу, которые ведутся вместе с РК.
2. Предприниматели, которые предоставляю контрольно-отчетную информацию по РРО в электронной форме проводными или беспроводными каналами связи, бумажный отчет по форме № ЗВР-1 в налоговые органы не подают

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР

Справки об использованных расчетных книжках за август 2016 года

Заявления (утверждено приказом Минфина от
20 декабря 2011 года
№ 1675)
относительно перехода на упрощенную систему налогообложения с IV квартала 2016 года и расчета дохода за предыдущий календарный год

Подают частные предприниматели на общей системе налогообложения, которые хотят перейти на упрощенную.
Если ФЛП — неплательщик НДС выбирает группу 3 со ставкой 3%, надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.4 Налогового кодекса Украины
(далее — НК)

Заявления (утверждено приказом Минфина от
20 декабря 2011 года
№ 1675)
относительно перехода в другую группу плательщика единого налога или изменения ставки внутри 3-й группы с IV квартала 2016 года

Подают единщики, которые хотят изменить группу или ставку.
Если выбирается группа 3 со ставкой 3% (или изменение ставки с 5% на 3%), надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.5 НК

20 СЕНТЯБРЯ/вторник

Заканчивается срок уплаты:

Единого налога за сентябрь 2016 года

Платят единщики 1 и 2 группы (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

ЕСВ с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за август 2016 года

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые не выплатили до 20 сентября 2016 года: зарплату работникам за август 2016 года; вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за август 2016 года

абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года
№ 2464-VI

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Декларации акцизного налога за август 2016 года

Подают ФЛП — плательщики акцизного на­лога, в том числе при розничной продаже

п. 223.2 НК

Налоговой декларации по НДС за август 2016 года НОВАЯ ФОРМА

Подают частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за август 2016 года

Подают ФЛП, которые применяют месячный отчетный период.
Внимание! Плательщик платы за землю по предпринимательским правилам имеет право подавать годовую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления месячных деклараций

п. 286.3 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов за август 2016 года
(ф. № Д4 (месячная))

Подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам(кроме заключенного с ФЛП, если выполненные им работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР)

п. 1 р. III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина Украины от 14 апреля 2015 года № 435

Заявления (утверждено приказом Минфина от
20 декабря 2011 года
№ 1675)
относительно отказа от упрощенной системы налогообложения с IV квартала 2016 года

Подают плательщики единого налога, которые решили или должны отказаться от упрощенной системы (перейти на общую) с IV квартала 2016 года

пп. 298.2.1 НК

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения(утверждено приказом Минфина от 20 декабря 2011 года № 1675)относительно «августовских» изменений

Подают плательщики единого налога 1 и 2 групп в случае изменения в августе 2016 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

30 СЕНТЯБРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за август 2016 года

Платят налоговые агенты — если до 30 сентября 2016 года не будут выплачены начисленные за август 2016 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за август 2016 года

Платят предприниматели на всех системах налогообложения — если до 30 сентября 2016 года не будут выплачены начисленные за август 2016 года доходы физлицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

НДС за август 2016 года

Платят предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1,
п. 203.2 НК

Акцизного налога за август 2016 года

Платят ФЛП — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 57.1,
пп. 222.1.1 НК

Платы за землю за август 2016 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1, п. 287.3, п. 287.4 НК



Газета "Консультант частного предпринимателя" №15, 2016 год

 

Ключевые налоговые изменения в табличной форме
НДФЛ

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Ставки заработной платы:
15% — к суммам налогооблагаемых доходов, которые не превышают 10-кратного размера минимальных заработных плат (далее — МЗП) по состоянию на 1 января отчетного года (12 180 грн.);
20% — к сумме налогооблагаемых доходов, которые превышают 10-кратный размер МЗП по состоянию на 1 января отчетного года (12 180 грн.)

Ставки заработной платы:
18% — к сумме налогооблагаемых доходов (независимо от его размера)

ЕСВ

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Из доходов физлиц (зарплата работников, вознаграждение за выполнение работ или предоставление услуг по гражданско-правовым договорам, больничные и т. д.) удерживался ЕСВ (3,6%, 2,6%, 2%)

Работники не платят ЕСВ из заработной платы и других доходов

Максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода застрахованного лица, на которую начисляется единый взнос, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом

Максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, на которую начисляется единый взнос, равняется двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом 

Примечание редакции: введена единая ставка ЕСВ в размере 22% для обложения зарплаты работников, вознаграждения за выполнение работ или предоставление услуг по гражданско-правовым договорам, а также для обложения доходов предпринимателей (как на общей, так и на упрощенной системе налого­обложения) и т. д.

НДС

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Ставки:
1. Общая — 20%; экспорт — 0%.
2. Фармацевтическая продукция — 7%

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Требования к налогоплательщикам

І группа — ФЛП, которые не используют труд наемных работников, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или производят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Объем дохода — не превышает 300 тыс. грн.

ІІ группа — ФЛП, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога и/или населению, осуществляют производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Количество наемных работников не должно превышать 10 человек. Объем дохода — не превышает 1,5 млн грн.

ІІІ группа — ФЛП и юридические лица, доход которых не превышает 20 млн грн.

ІІІ группа — ФЛП и юридические лица, доход которых не превышает 5 млн грн.

ІV группа — с/х товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равняется или превышает 75%

ІV группа — с/х товаропроизводители, у которых до­ля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равняется или превышает 75%

База налогообложения и ставка единого налога

І группа
Ставка — до 10% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года (до 121,80 грн.). Ставки устанавливают местные советы

І группа
Ставка — до 10% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года (до 137,80 грн.). Ставки устанавливают местные советы

ІІ группа
Ставка — до 20% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года (до 243,60 грн.). Ставки устанавливают местные советы

ІІ группа
Ставка — до 20% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года (до 275,60 грн.). Ставки устанавливают местные советы

ІІІ группа
Ставка — 2% от дохода — для плательщиков НДС и4% от дохода — для неплательщиков НДС

ІІІ группа
Увеличены ставки:

с 2% до 3% от дохода для плательщиков НДС;
с 4% до 5% от дохода для неплательщиков НДС

Ставка ЕСВ

ЕСВ — 34,7% от базы начисления.
Минимальный страховой взнос, в частности, с 01.09.2015 г. по 31.12.2015 г. — 478,17 грн.

ЕСВ — 22% от базы начисления.
Минимальный страховой взнос, в частности,
с 01.01.2016 г. по 30.04.2016 г. — 303,16 грн.

РРО

Порядок применения РРО в 2016 году не меняется (в Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII не внесены изменения относительно РРО)

ВОЕННЫЙ СБОР

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Ставка — 1,5%

Ставка — 1,5% (продление на 2016 год)

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Старая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

Облагаются легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя свыше 3 000 куб. см

Будут облагаться легковые автомобили, с года выпус­ка которых прошло не более пяти лет (включительно) и середнерыночная стоимость которых составляет 750 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года

Ставка (за год) — 25 000 грн. за автомобиль

Ставка (за год) — 25 000 грн. за автомобиль

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Новая система

Ставка налога:
1) до 3% МЗП по состоянию на 1 января отчетного года за 1 кв. м площади недвижимого имущества — для объектов жилой недвижимости, а также для объектов нежилой недвижимости;
2) 25 000 грн. в год — дополнительно до 3% МЗП за
1 кв. м — для квартир и домов площадью свыше 300 кв. м и 500 кв. м соответственно

Льготы (остаются неизменными):
Для квартиры/квартир независимо от их
количества —
на 60 кв. м.
Для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 кв. м.
Для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе долей) — на 180 кв. м

                              Какие налоговые показатели изменились с 01.09.2015 г.: главное


  Как известно, с 1 сентября 2015 года законодатели «задним числом» повысили минимальную заработную плату (далее — МЗП) и прожиточный минимум на трудоспособное лицо (далее — ПМТЛ) до 1 378 грн.* В свою очередь на основании МЗП и ПМТЛ «завязан» расчет целого ряда показателей, поэтому в нижеприведенной таблице проанализируем, как повлияли нововведения в том числе и на другие показатели.

Принятые сокращения

  • НК — Налоговый кодекс Украины.
  • Закон о Госбюджете-2015 — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 28.12.2014 г. № 80-VIII.
  • Закон № 704 — Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 г. № 704-VIII.
  • Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
  • Закон № 1282 — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII.
  • НСЛ — налоговая социальная льгота.

Показатель

Основания

Сумма

до
01.09.2015 г.

после 01.09.2015 г.

Показатели, которые изменились с 01.09.2015 г.

МЗП в расчете на месяц

ст. 8 Закона о Госбюджете-2015; пп. 2 п. 1 Закона № 704

1 218 грн.

1 378 грн.

МЗП в расчете за час

ст. 8 Закона о Госбюджете-2015; пп. 2 п. 1  Закона № 704

7,29 грн.

8,29 грн.

ПМТЛ

ст. 7 Закона о Госбюджете-2015; пп. 2 п. 1  Закона № 704

1 218 грн.

1 378 грн.

Минимальный страховой взнос за месяц для предпринимателей на упрощенной системе «за себя»

п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464

422,65 грн.
(1 218 грн. х 34,7%)

478,17 грн.
(1 378 грн. х 34,7%)

Максимальный размер ЕСВ за месяц для ФЛП — плательщиков единого налога «за себя»

п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464

7 184,98 грн.
(1 218 грн. х 17 ПМТЛ
х 34,7%)

8 128,82 грн.
(1 378 грн. х 17 ПМТЛ 
х 34,7%)

Минимальный размер ЕСВ за месяц для ФЛП на общей системе налогообложения «за себя»

п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464

422,65 грн.
(1 218 грн. х 34,7%)

478,17 грн.
(1 378 грн. х 34,7%)

Максимальный размер ЕСВ за месяц для ФЛП на общей системе налогообложения «за себя»

п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464

7 184,98 грн.
(1 218 грн. х 17 ПМТЛ
х 34,7%)

8 128,82 грн.
(1 378 грн. х 17 ПМТЛ
х 34,7%)

Максимальный размер зарплаты, с которой исчисляется (начисляется/удерживается) ЕСВ

п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464

20 706 грн.
(1 218 грн. х 17 ПМТЛ)

23 426 грн.
(1 378 грн. х 17 ПМТЛ)

Предельная сумма для индексации заработной платы (не выше размера ПМТЛ)

ст. 10 Закона № 1282

1 218 грн.

1 378 грн.

Показатели, которые НЕ изменились с 01.09.2015 г.

Предельный размер суточных за календарный день в 2015 году для командировок по Украине, который не облагается НДФЛ и военным сбором

пп. 170.9.1 НК

243,60 грн.
(1 218 грн. (МЗП по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 0,2)

Предельный размер суточных за календарный день в 2015 году для заграничных командировок, который не облагается НДФЛ и военным сбором

пп. 170.9.1 НК

913,50 грн.
(1 218 грн. (МЗП по состоянию на
01.01.2015 г.) х 0,75)

Месячная ставка единого налога в 2015 году для ФЛП — плательщиков первой гpуппы (в пределах до 10% МЗП по состоянию на 01.01.2015 г.)

п. 293.2 НК

до 121,80 грн.
(1 218 грн. (МЗП по состоянию на
01.01.2015 г.) х 10%)

Месячная ставка единого налога в 2015 году для ФЛП — плательщиков второй гpуппы (в пределах до 20% МЗП по состоянию на 01.01.2015 г.)

п. 293.2 НК

до 243,60 грн.
(1 218 грн. (МЗП по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 20%)

НСЛ в размере 100% от ПМТЛ на 01.01.2015 г. (с учетом уменьшительного коэффициента 50%)

пп. 169.1.1 НК

609 грн.
(1 218 грн. (ПМТЛ по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 100% х 50%)

НСЛ в размере 150% от ПМТЛ на 01.01.2015 г. (с учетом уменьшительного коэффициента 50%)

пп. 169.1.3 НК

913,50 грн.
(1 218 грн. (ПМТЛ по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 150% х 50%)

НСЛ в размере 200% от ПМТЛ на 01.01.2015 г. (с учетом уменьшительного коэффициента 50%)

пп. 169.1.4 НК

1 218 грн.
(1 218 грн. (ПМТЛ по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 200% х 50%)

Максимальный месячный размер дохода, дающий право на получение НСЛ в 2015 году

пп. 169.4.1 НК

1 710 грн.
(1 218 грн. (ПМТЛ по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 1,4,
с округлением до ближайших 10 грн.)

Примечание: размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение 1 710 грн. и соответствующего количества детей.

Ставка НДФЛ в размере 20%, которая применяется в 2015 году к базе обложения доходов, превышающих 10 МЗП по состоянию на 01.01.2015 г.

п. 167.1 НК

свыше 12 180 грн.
(1 218 грн. (МЗП по состоянию
на 01.01.2015 г.) х 10)

Размер нецелевой благотворительной помощи, который не облагается НДФЛ за 2015 год

пп. 170.7.3 НК

1 710 грн.
(1 218 грн. (ПМТЛ по состоянию на 01.01.2015 г.) х 1,4, с округлением до ближайших 10 грн.)

* Нормы Закона № 704, которым увеличены МЗП и ПМТЛ, заработали с 20.09.2015 г., но применяются с 01.09.2015 г.

Газета "Консультант частного предпринимателя" №19, 2015 год

    


 Рекомендую Est.ua!


  • Газета "Консультант частного предпринимателя"

      


      В Украине с 1 января 2015 г., вступил в силу закон Украины № 71-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)». Закон опубликован в спецвыпуске парламентской газеты «Голос Украины» от 31 декабря 2014 г.

      Закон предусматривает сокращение налогов с 22 до 9, среди которых остались: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, рентная плата, пошлины, а также местные налоги: налог на имущество и единый налог, сообщает РБК-Украина.

      По словам премьер-министра, изменения в Налоговый кодекс предусматривают специальную систему налогообложения НДС предприятий аграрного сектора. А вот зернотрейдеры не будут иметь права на возмещение НДС — такое право остается исключительно у производителей сельскохозяйственной продукции.

      Относительно налогообложения налогом на доходы физических лиц, то пвышается ставка налога для пассивных доходов — процентов, роялти и инвестиционных доходов с 15 до 20%.

      «Для дивидендов, выплаченных субъектами предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на прибыль, ставка 5%. Для субъектов предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога на прибыль, — ставка 20%», — сообщил Яценюк.

      Относительно налога на объекты жилой недвижимости правительство установило минимальные пороги налогообложения, а именно: не облагается налогом до 60 кв. м для квартиры и до 120 кв. м для дома. Также не облагается нежилая недвижимость, которая используется в аграрном секторе, промышленности, МАФы и киоски, которые являются субъектами малого бизнеса, а также рынки.

      Относительно рентных платежей, то изменения в Налоговый кодекс устанавливают на постоянной основе ставки рентной платы для нефти и конденсата — 45% из залежей до 5 километров, 21% — из залежей свыше 5 км; для природного газа, реализуемого не для нужд населения — 55% из залежей до 5 км, и 28% из залежей свыше 5 км.

      Принято также решение о поэтапном повышении ставки независимо от глубины добычи в отношении так называемых договоров о совместной деятельности: 1 квартал 2015 г. — 60%, 2 квартал — 65%, начиная с третьего квартала 2015 г. — 70%. Таким образом правительство хочет стимулировать предприятия, которые имеют совместную деятельность по добыче газа, на переход на соглашения по распределению продукции.

      Также закон предусматривает сохранение на постоянной основе взимания рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака, установив ставки платы в эквиваленте в долларах США, которые отвечают мировым стандартам.

      В изменениях в Налоговый кодекс остается предложенное правительством применение общих условий налогообложения для институтов совместного инвестирования. Так, будут облагаться полученные физическим лицом доходы от институтов совместного инвестирования по ставке 20%. Для юридических лиц доходы от институтов совместного инвестирования включаются в базу налогообложения.

      Остается увеличение финансового результата плательщика налога на прибыль на 30% стоимости товаров по отдельным операциям с изъятием нормы об ограничении отнесения на расходы товаров, работ и услуг, приобретенных у субъектов упрощенной системы налогообложения.

      Закон также предусматривает действие норм относительно бесспорного взыскания средств со счетов и наличности по самостоятельно задекларированных налогоплательщиком налоговых обязательствах исключительно на первое полугодие текущего года, если сумма налога превышает 5 млн грн и если нет согласованных налоговых обязательств со стороны государства по отношению к этому налогоплательщика.

      Также Кабмин согласился на то, чтобы сохранить льготный режим налогообложения для образования и медицины.

      Относительно специальной процедуры администрирования налога на добавленную стоимость, то по словам Яценюка, — в Налоговом кодексе предусматривается тестовый режим применения электронной системы администрирования НДС с 1 февраля до 1 июля 2015 г.

      «Государственная фискальная служба ежемесячно на своем сайте публикует список должников и суммы долга по всем налогам всех субъектов предпринимательской деятельности. Это норма закона для того, чтобы мы видели конкретно, кто не платит, какие суммы, по которой налоговой зарегистрированы такие налогоплательщики», — заявил Яценюк.

      Введен также налог на роскошные автомобили — как дизельные, так и бензиновые машины с объемом двигателя больше 3 тыс. куб. см, возрастом до 5 лет.

      Закон предусматривает установление ставки акцизного налога с розничных продаж пива, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива в размере 5% от объема реализации. Арсений Яценюк подчеркнул, что эти средства будут зачисляться в местные бюджеты.

      В законе сохраняются действующие налоговые льготы для предприятий общественных организаций инвалидов.

    Изменениями в Налоговый кодекс вводится и налогообложение оборота лотерей по ставке 10%.

      Закон предусматривает обязательное применение регистраторов расчетных операций с 1 июля 2015 г. — физическими лицами-предпринимателями, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в розничной торговой сети, по средствам передвижной сети, с 1 января 2016 г. — физическими лицами-предпринимателями, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в розничной торговой сети через средства передвижной сети с 1 января 2016 г.

      «С 1 июля 2015 г. вводится электронный кабинет налогоплательщика. Это должна сделать налоговая администрация, где фактически будет электронное досье каждого налогоплательщика», — сообщил премьер.

      Со времени введения электронного администрирования НДС в полном объеме прекращается проверка входного НДС.

      Напомним, Верховная Рада приняла налоговую реформу 28 декабря 2014 г. За соответствующее решение проголосовали 250 нардепов из 226 минимально необходимых.

      Президент Украины Петр Порошенко подписал закон 31 декабря.

  • Полезные ссылки

     
     
    Органы государственной власти Украины: 
    Название: Ссылка:
     Президент Украины www.president.gov.ua 

    Органы законодательной власти Украины:
    Название: Ссылка:
     Верховная Рада Украины www.rada.gov.ua 

    Органы исполнительной власти Украины:
    Название: Ссылка:
     Кабинет Министров Украины www.kmu.gov.ua 
     Национальний банк Украины www.bank.gov.ua 

    Министерства и Государственные комитеты Украины:
    Название: Ссылка:
     Министерство аграрной политики Украины www.minagro.gov.ua 
     Министерство внутренних дел Украины www.mvs.gov.ua 
     Министерство доходов и сборов Украины www.minrd.gov.ua 
     Министерство охраны здоровья Украины www.moz.gov.ua 
    Министерство труда и социальной политики Украины www.mlsp.gov.ua 
     Министерство финансов Украины www.minfin.gov.ua 
     Министерство экономики и по вопросам европейской интеграции Украины www.me.gov.ua 
     Министерство юстиции Украины www.minjust.gov.ua 
     Государственная инспекция Украины по вопросам защиты прав потребителей www.dsiu.gov.ua 
     Государственная служба Украины по вопросам чрезвычайных ситуаций www.mns.gov.ua 

    Центральные органы исполнительной власти со специальным статусом:
    Название: Ссылка:
     Антимонопольный комитет Украины www.amc.gov.ua 
     Государственная регистрационная служба www.drsu.gov.ua 
     Государственная служба Украины по вопросам защиты персональных данных www.zpd.gov.ua 
     Государственный комитет статистики www.ukrstat.gov.ua 
     Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства www.dkrp.gov.ua
      Национальное агентство Украины по вопросам государственной службы www.guds.gov.ua 
     Фонд государственного имущества Украины www.spfu.gov.ua 

    Органы судебной власти Украины:
    Название: Ссылка:
     Верховный Суд Украины www.scourt.gov.ua 
     Высший арбитражный Суд Украины www.arbitr.gov.ua 
     Государственная судебная администрация Украины www.court.gov.ua 

    Другие органы власти:
    Название: Ссылка:
     Пенсионный фонд Украины www.pfu.gov.ua 

    Общественные организации:
    Название: Ссылка:
     Совет предпринимателей при Кабинете Министров Украины radakmu.org.ua 
     ГО "Всеукраїнське об'єднання підприємців малого та середнього бізнесу "Фортеця" www.fortetsya.org.ua 
     ГО «Самозахист підприємців» samza.dp.ua 
     Комітет підприємців Львівщини www.kpl.org.ua 

    Полезная информация:  
    Название: Ссылка:
     Финансы для собственников www.mini-mba.com.ua 
     ЛІГАБізнесІнформ
    украинская Сеть деловой информации
    www.liga.net 
     Пенсионная реформа в Украине www.pension.kiev.ua 
     Юридический центр "ПРЕЦЕДЕНТ" www.precedent-94.dp.ua 
     Консалтинговое Агентство по вопросам государственных закупок www.ua-tenders.com 
     Школа продаж "Боевые Говоруны" www.dere.kiev.ua 
     Аудиторская фирма "Профи-Аудит" www.profiaudit.com.ua
     Информационная борьба с коррупцией в эшелонах власти www.pro-test.org.ua
     Газета «Интерактивная бухгалтерия» www.interbuh.com.ua
     Центр підприємництва Дніпропетровської міської ради bc.dniprorada.gov.ua

    О предпринимательстве в интернете:
    Название: Ссылка:
     Власна Справа
    (все для розвитку приватного бізнесу в Україні)
    www.vlasnasprava.info 
     Проект Международной финансовой корпорации "Развитие предпринимательства в Украине" www.ifc.org/SME_Ukraine 
     Малый бизнес www.smallbusiness.dp.ua 
     Cвое дело www.mybiz.ru 

    Клубы предпринимателей:
    Название: Ссылка:
     Днепропетровский Клуб Предпринимателей www.dkp.com.ua 
     Киевский Клуб Предпринимателей www.kkp.org.ua 
     Харьковский Клуб Предпринимателей www.xkp.com.ua 

      Законодательство.Налог на землю и недвижимость.

  •   Недвижимость в прибрежной зоне Одесской области.Смотрите на сайте:                http://shans.est.ua/

  •  Продают недвижимость в Испании.

       Читайте статьи в блоге:

    «Клубный» дом.

     Кадастровая карта Украины стала доступна в режиме он-лайн.

    Строительство в Одессе: Сколько стоит построить частный дом

    Куплю(продам)недвижимость в Одессе.

    Недвижимость на берегу Черного моря.

    Стоит сейчас покупать недвижимость или ещё подождать?

    Ракушечник как строительный материал – характеристики, марки, свойства и особенности.

    Фонтанка — украинское село в Коминтерновском районе Одесской области

    "Сосновый берег" Одесса.

    Лиманы.Коминтерновский район. Одесская область. 

    Отопление: газ или электричество?

    Кому доверить строительство своего дома?

      

         Выберите понравившийся дом и нажмите на фотографию.

  

    

Юридическая фирма "Барристер"Ирине Барде и еще 3 пользователям это нравится